www.ebbemunk.dk - Бухгалтерский учет

Русский текст

Глава 7: Отчет по налогам в России

Правила налогообложения в России

Каждый фермер должен предоставлять в налоговые органы ежеквартальные отчеты по продажам и доходу с целью начисления налога на покупку и налога на доход. Принципы начисления довольно просты, они практически затрагивают лишь денежные средства, полученные при продажи, а также затраты.

Российские фермеры платят два-три вида налогов:

3% Налог с продажи на все виды продаж, начиная с 1994 года. Если у фермера больше затрат, чем продаж за один квартал, он все равно не получает никакого возмещения данного налога.
20% Налог на добавленную стоимость на продажи за минусом покупок. Если у фермера больше затрат чем продаж за один квартал, государством ему будет возмещен уплаченный им НДС. Английское сокращенное название налога - VAT, русское - НДС.
35% Налог на доход, или налог на облагаемую налогом прибыль фермерского хозяйства. В течение первых пяти лет после образования хозяйства фермеры освобождаются от уплаты данного налога, или
70% Налог на доход, или налог на облагаемую налогом прибыль, полученную от других видов деятельности, помимо сельскохозяйственной.

Прибыль фермерского хозяйства, подлежащая налогообложению, определяется следующим образом:

Скидка уплаченного спецналога и НДС
Изменение поголовья скота или запасов не подлежат налогообложению
Налоговая скидка на амортизацию средств согласно определенным правилам с учетом инфляции

Фермер обязан информировать налоговые органы о своих продажах и доходе ежеквартально, записывая все данные на одностраничной Ведомости, не позднее 19 числа следующего месяца. В Это же время должны быть уплачены соответствующие налоги. Как было отмечено выше, принципы составления квартальных отчетов довольно просты.

Отчетный период довольно короткий, всего три месяца
Между различными периодами нет взаимозависимости
Основу для таксации составляют денежные средства, полученные от продажи, затраты, и налоговая скидка на амортизацию в конце.

В соответствии с этими принципами довольно просто показать налогооблагаемый доход и рассчитать различные налоги в фермерском налоговом отчете. Предприниматели других отраслей, помимо сельского хозяйства, должны платить 70% налога на доход по своему виду деятельности. Довольно обычное явление, когда фермеры занимаются параллельной предпринимательской деятельностью наряду с сельским хозяйством. Им приходится платить в размере 70% в том случае, если их несельскохозяйственная деятельность составляет более 30%.

Работники, получающие заработную плату, платят подоходный налог в размере 12%. Этот налог вычитается из зарплаты. Кроме расходов на выплату заработной платы работодатель имеет другие затраты, связанные с работающим персоналом, в виде отчислений в различные фонды, например, взносы в пенсионный фонд. Не удерживается налог с дохода в виде процента. Вместо этого фермер должен указать данный вид дохода в своей ведомости по налогам.

Принципы составления налоговых отчетов

Какие цифры следует отразить в налоговом отчете? Это зависит от того, какая информация необходима для заполнения ведомости по налогам и что требуют налоговые органы.

Практика бухучета показывает, что следует следовать требованиям налоговых органов. Платежные документы нуждаются в контроле со стороны Консультационного Центра, так же как и кассовый остаток, и др. Очень важно то, чтобы налоговые органы поверили в работу Консультационного Центра, вот почему ее следует выполнять должным образом.

В каком случае доходы или затраты следует заносить в книги? Если покупатель и продавец пришли к соглашению относительно суммы. Если сумма уплачена, тогда в течение того месяца, когда был произведен платеж.

Пример финансового планирования

ед-сть фин. рез-тов	Счет	Текст	Касса	Non-Cash	Сумма
	20	Реализация 1 (зерновые)	Х
	21	Реализация 2	Х
	22	Реализация 3	Х
	23	Реализация 4	Х
	24	Реализация 5	Х
	25	Реализация 6 (молоко)	Х
	26	Реализация 7 (скот)	Х
	27	Реализация 8	Х
	28	Реализация 9	Х
	29	Реализация 10	Х
1		Выручка от реализации продукции, с вычетом налогов			Х
1A		Выручка от реализации сельхозпродукции			Х
1B	30	От продуктов переработки сельхозпродукции		Х
1C	31	От выполненных на сторону работ, оказанных услуг		Х
	32	Доход от реализации	Х
	33	Проценты по вкладам	Х
	34	Проценты по акциям, облигациям и др. ценным бумагам	Х
	35	Другой доход 1	Х
	36	Другой доход 2	Х
2		Проценты по вкладам, проценты по ценным бумагам, доход от реализации и др.			Х
3		Всего налогооблагаемых доходов, стр.1+2			Х
3A	37	От несельскохозяйственной деятельности		Х
4A	38	Кредиты банков	Х
	39	Дотации из бюджета	Х
	40	Страховые возмещения	Х
	41	Прочие поступления, внебюджетные фонды	Х
4		Кредиты банков, дотации и др.			Х
5	42	Списано материальных ценностей		Х
	43	Ремонт 1	Х
	44	Ремонт 2	Х
6		Расходы на ремонт			Х
	45	Затраты на производство 1 (зерновые)	Х
	46	Затраты на производство 2	Х
	47	Затраты на производство 3	Х
	48	Затраты на производство 4	Х
	49	Затраты на производство 5	Х
	50	Затраты на производство 6	Х

	51	Затраты на производство 7	Х
	52	Затраты на производство 8	Х
	53	Затраты на производство 9	Х
	54	Затраты на производство 10	Х
	55	Затраты на производство 11 (скот)	Х
	56	Затраты на производство 12	Х
	57	Затраты на производство 13	Х
	58	Затраты на производство 14	Х
	59	Затраты на производство 15	Х
7		Затраты на работы и услуги производственного характера			Х
8	60	Оплата труда лиц, работающих по договору	Х
9	61	Оплата труда членов фермерского хозяйства	Х
10	62	Социальное и медицинское страхование	Х
11	63	Амортизационные отчисления		Х
12	64	Арендная плата	Х
13	65	Обязательные страховые платежи	Х
	66	Оплата процентов по кредитам банка 1	Х
	67	Оплата процентов по кредитам банка 2	Х
	68P	Резерв
	69P	Резерв
14		Оплата процентов по кредитам банка			Х
	70	Затраты на командировки	Х
	71	Подготовка. кадров	Х
	72	Услуги связи и-др.	Х
	73	Услуги банка	Х
	74	Прочие расходы	Х
	75P	Резерв
	76P	Резерв
15		Прочие расходы			Х
16		Итого налогооблагаемых расходов			Х
16А		Расходы по реализации с.— х. продукции			Х
16В
	77	Расходы по переработке с.-х.продукции		Х
16С	78	Расходы по выполненным на сторону ра6отам, оказанным услугам		Х
16D	79	Расходы, связанные с получением доходов, от др. несельскохозяйственной деятельности		Х
17		Инвестиции и отчисления			Х

	80	Затраты по возведению производственных зданий и сооружений	Х
	81	Приобретение машин 1	Х
	82	Приобретение машин 2	Х
	83Р	Резерв
	84Р	Резерв
	85Р	Резерв
	86Р	Резерв
	87Р	Резерв
17А		Затраты по возведению производственных зданий и сооружений; приобретению машин			Х
17В	88	Продуктивного скота	Х
17С	89	Отчисления	Х
18		Налогооблагаемая прибыль, стр. 3 минус стр.16			Х
18А		от производства и реализации с.- х. продукции			Х
18В		от переработки с.-х. продукции			Х
18С		от выполнения на сторону работ, оказания услуг			Х
18D		Доход от др.несельскохозяйственной деятельности			Х
19		Итог по всей деятельности,стр.3 астр.4 -стр.16 -стр.17			Х
19A	90	Доход членов крестьянского (фермерского) хозяйства		Х
	91	Выручка в начале	Х
	92	Выручка в конце (отрицательная)	Х
	93	Банк в начале	Х
	94	Банк в конце (отрицательный)	Х
	95	От частных средств	Х
	96	На личное потребление	Х
	97	Уплаченный НДС и спецналог	Х
	98Р	Резерв
	99	Регулирование		Х
	(110)	Скалькулированный НДС (для контроля кассового остатка)			*
	(111)	Скалькулированный спецналог (для контроля кассового остатка)			*
	(112)	Контрольная строка кассового остатка = 0			Х
	(113)	Контрольная строка некассового остатка = 0			Х
	(114)	Скалькулированный налог на доход от сельскохозяйственной деятельности			*

Нотаты

Материал адоптирован из буклета Бухгалтерский учет и управление экономикой фермерского хозяйства, 1975. В нем предлагаются инструкции — дать представление о том, как ведется бухучет у датских фермеров, поэтому его нельзя рассматривать как готовый рецепт для ведения подобной работы в России. Глава 7 по ведению бухучета в России написана полностью мной.

Иллюстрации й. Скюсхолма, перевод с английского Наташа Григориева.

Смоленск, июнь 1995 года

Эббе Мунк